日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所海明威为什么要结束自己的生命，海明威为何结束生命轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮海明威为什么要结束自己的生命，海明威为何结束生命换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(mín海明威为什么要结束自己的生命，海明威为何结束生命g)确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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